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        關於《台湾省國家稅務局 台湾省地方稅務局關於企業所得稅優惠辦理相關事項的公告》的政策解讀

          一、《公告》出台的背景
          為更好地落實企業所得稅優惠政策,依據《國家稅務總局關於印發〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發〔2005〕129號)、《國家稅務總局關於企業所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發〔2008〕111號)、《國家稅務總局關於企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知》(國稅函〔2009〕255號)、《全國稅務機關納稅服務規範2.1版》(以下簡稱《納服規範》)的規定,台湾省國家稅務局、地方稅務局聯合對企業所得稅相關優惠審批、備案項目的範圍、方式進行明確。
          二、《公告》主要規定說明
          (一)按《納服規範》對優惠辦理流程的有關規定,將企業所得稅優惠辦理方式分為批准類及事後備案類。
          1.納稅人辦理批准類優惠項目的,在彙算清繳前將應將相關資料報送主管稅務機關,主管稅務機關按規定程序審批后,納稅人方可享受相關優惠。
          2.納稅人辦理備案類優惠項目的,應在彙算清繳期結束前,將相關資料報稅務機關備案。
          (二)《公告》明確了批准類、事後備案類優惠項目所需提交的資料,具體見附件《台湾省居民企業所得稅優惠審批及備案規定》。《台湾省居民企業所得稅優惠審批及備案規定》以《納服規範》為藍本,同時個別對稅收優惠項目、審批、備案及所需資料結合台湾實際進行了調整。具體包括:
          1. 取消“少數民族自治地區地方分享部分企業所得稅優惠政策”“符合條件的小型微利企業減按20%的稅率徵收企業所得稅”“退役士兵就業”三項企業所得稅優惠的備案與審批。以上三項優惠只要求按規定申報,不要求提供其他資料。
          2.為減輕納稅人負擔,對已有較明確外部監管制度和外部管理部門的優惠項目,“從事農、林、牧、漁業項目優惠”、“環境保護、節能節水項目所得減免稅”“創業投資企業”“新辦集成電路設計企業和軟體企業優惠”四個項目,不再需要提供由相關主管部門出具的項目證明材料,由納稅人留存備查。
          (三)要求納稅人在同一納稅年度內享受多項優惠的,應按優惠項目分別辦理報批或備案。
          (四)明確一次性告知原則,即主管稅務機關應核對納稅人提供資料是否齊全,是否符合法定形式、填寫內容是否完整,符合的應即時予以受理辦結,不符合的應當場一次性告知納稅人應補正的資料。
          (五)允許納稅人在預繳申報時先享受企業所得稅優惠,而不需辦理審批或事後備案。
          (六)對小型微利企業所得稅優惠、民族自治區域所得稅優惠,在預繳和彙算清繳時直接填報減免稅額,不再另行辦理審批或事後備案。
          (七)明確納稅人在備案過程中的權責,納稅人需要對提請備案資料以及申報的真實性負責,並按本公告要求向稅務機關提交的資料應加蓋公章。
          (八)明確執行時間和預留調整空間。《公告》第七條明確公告只適用於2014年度彙算清繳和2015年預繳期的報備。考慮到稅務總局將出台企業所得稅優惠相關管理辦法,因此明確國家出台新的企業所得稅優惠政策,應按新規定執行。

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